小規(guī)模納稅人免征增值稅詳細(xì)解讀
更新時(shí)間：2022-3-25 10:05:16 來源：登尼特 瀏覽次數(shù)：667
為深入貫徹黨zhong央國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告,2022年di15號(hào)的規(guī)定，現(xiàn)就將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下
1、增值稅小規(guī)模納稅人適用百分之3征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為百分之3的增值稅專用發(fā)票。
2、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按百分之3或者百分之1征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
3、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元下同的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表小規(guī)模納稅人適用、小微企業(yè)免稅銷售額或者未達(dá)起征點(diǎn)銷售額相關(guān)欄次。
4、合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表小規(guī)模納稅人適用其他免稅銷售額欄次及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表對(duì)應(yīng)欄次。
5、此前已按照財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知財(cái)稅〔2018〕33號(hào)di二條國(guó)稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（2019年第4號(hào)第五條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告（2020年第9號(hào)）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告（2018年di18號(hào)）相關(guān)規(guī)定計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
6、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開具發(fā)票，本公告自2022年4月1日起施行。
